Pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 75 del 29/03/2024 il Decreto-legge sulle agevolazioni fiscali, entrato in vigore il 30/03/2024, che introduce nuovi obblighi di comunicazione per i Crediti di Imposta 4.0 e per i Crediti in attività di Ricerca, Sviluppo e Innovazione tecnologica.
Il Decreto si pone l’obiettivo di introdurre misure più incisive per la tutela della finanza pubblica nel settore delle agevolazioni fiscali in materia edilizia e di efficienza energetica. Nello specifico ambito delle agevolazioni con credito d’imposta 4.0 e R&S&I, in funzione della data di effettuazione dell’investimento, per le imprese si presentano tre distinte casistiche:
- investimenti effettuati nel 2023
A decorrere dal 30/03/2024 la compensabilità dei crediti maturati e non ancora fruiti è subordinata alla comunicazione che verrà definita con apposito Decreto. Dall’entrata in vigore del Dl questa compensazione deve essere sospesa fino all’invio della comunicazione di cui al Dm.
- investimenti effettuati dal 01/01/2024 al 29/03/2024
La norma prevede l’obbligo di trasmettere la rendicontazione finale dell’investimento (comunicazione ex post) utilizzando la (nuova) modulistica che sarà approvata dal ministero.
- investimenti effettuati dal 30/03/2024
Per gli investimenti 4.0 e R&S che l’impresa «intende effettuare» dalla data di entrata in vigore della disposizione, scatta un doppio obbligo: comunicazione ex ante (da presentare, si presume, prima di firmare l’ordine al fornitore) contenente la spesa programmata e la presunta ripartizione temporale del tax credit; comunicazione ex post riportante la rendicontazione finale.
Aggiornamento – Blocco delle compensazioni 2021 e 2022
Con la Risoluzione 19/E del 12/04/2024, l’Agenzia delle Entrate ha stabilito che ” in considerazione delle disposizioni introdotte dal decreto-legge 29 marzo 2024, n. 39 sopra citate, nelle more dell’adozione del previsto decreto direttoriale del Ministero delle imprese e del made in Italy, per i crediti d’imposta in argomento è sospeso l’utilizzo in compensazione mediante modello F24 nei seguenti casi:
- per i codici tributo 6936 ( Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi di cui all’allegato ‘A’ alla legge n. 232/2016 ) e 6937 ( “Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi di cui all’ allegato ‘B’ alla legge n. 232/2016 ), quando in corrispondenza degli stessi viene indicato come “anno di riferimento” 2023 o 2024;
- per i codici tributo 6938 ( Credito d’imposta investimenti in ricerca e sviluppo, transizione ecologica, innovazione tecnologica 4.0 e altre attività innovative ), 6939 e 6940 (R&S Mezzogiorno e Centro Italia) , quando in corrispondenza degli stessi viene indicato come “anno di riferimento” 2024.
Le compensazioni in oggetto sono sospese in attesa del Decreto attuativo che individuerà il modello da utilizzare per le comunicazioni, il contenuto, le modalità e i termini di invio.
Per informazioni:
Ufficio Bandi e finanziamenti, 045.8102001 – bandi@apiverona.net
